Вопрос: После
смерти наследодателя (11.05.2008) физлицо-наследник получило наследуемое
имущество, в том числе 1/2 доли в праве собственности на квартиру. По решению
суда от 21.03.2011 указанная доля была включена в наследственную массу, и на
основании решения суда доля в праве собственности на квартиру в июне 2011 г.
была зарегистрирована.
Правомерно ли считать, что 1/2 доли в
праве собственности на вышеуказанную квартиру физлицу принадлежит со дня
открытия наследства - 11.05.2008, т.е. более трех лет, и доход от ее продажи не
будет подлежать налогообложению НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-848
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что после смерти
наследодателя 11.05.2008 наследник получил наследуемое имущество, в том числе
1/2 доли в праве собственности на квартиру по решению суда от 21.03.2011,
включившего указанную долю в наследственную массу. На основании решения суда
данная доля в праве собственности на квартиру в июне 2011 г. была
зарегистрирована.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно ст. 218 Гражданского кодекса
Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на
принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в
соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса
Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим
наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина,
независимо от времени его фактического принятия, а также момента
государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда
такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего
в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает
со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих
прав.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса
не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
соответствующий налоговый период от продажи, в частности, долей в квартире, находившихся
в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, в
случае, если в 2011 г. государственная регистрация прав собственности на
образовавшуюся долю в квартире ЖСК произведена в связи со смертью наследодателя
(в мае 2008 г.), то данная доля в праве собственности на квартиру в силу ст.
ст. 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилась по
состоянию на 12 мая 2011 г. в собственности налогоплательщика более трех лет и доходы от продажи этой доли не подлежат налогообложению налогом
на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.11.2011