Вопрос: В октябре
2008 г. физлицо и жена физлица приобрели в собственность однокомнатную
квартиру.
Квартира была приобретена за 1 730 000
руб., часть средств была выплачена за счет собственных накоплений, часть средств с помощью займа.
Право собственности на квартиру оформлено
на физлицо, его супругу и несовершеннолетнего сына, то есть по 1/3 доли в праве
собственности на квартиру на каждого собственника.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ физлицом в налоговый орган в 2011 г. была подана налоговая
декларация по НДФЛ, в которой физлицо заявило имущественный вычет за
приобретенную квартиру. Указанный имущественный вычет был заявлен в размере
доли квартиры, оформленной в собственность на физлица, и доли квартиры,
оформленной на его сына, на основании Постановления Конституционного Суда РФ от
13.03.2008 N 5-П.
В Письмах Минфина России от 29.10.2010 N
03-04-05/7-651, от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194 подтверждается право на
получение имущественного вычета за несовершеннолетнего ребенка одним из
родителей при приобретении квартиры в общую долевую собственность двумя
родителями с их несовершеннолетним ребенком.
Вправе ли физлицо получить имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/3 доли квартиры, оформленной в
собственность на физлица, и в отношении 1/3 доли квартиры, оформленной на сына
физлица?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 октября 2011 г. N 03-04-05/5-761
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке
квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов,
но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую
долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в
общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого письма следует, что
родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую
долевую собственность.
Согласно п. 2
резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от
13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных
средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними
детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в
соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера
налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
По нашему мнению, в рассматриваемой
ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями
и несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный
налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового
вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.10.2011