Вопрос: ООО
применяет общую систему налогообложения. Наряду с оптовой торговлей ООО
предполагает осуществлять розничную торговлю.
Оптовую и розничную торговлю ООО будет
осуществлять в арендованном помещении, определенном в договоре аренды как часть
нежилого помещения здания птичника площадью 439,30 кв. м, цель использования
арендуемого помещения определена как складирование и хранение товаров народного
потребления, а также как офис с правом использования в качестве местонахождения
исполнительного органа арендатора.
Помещение разделено капитальной
перегородкой на две части, при этом в каждую из частей имеется отдельный вход.
Одну часть помещения (офис, площадь - менее 100 кв. м) предполагается
использовать для обслуживания покупателей, здесь будут расположены стенды с
образцами товаров, а также будут производиться расчеты с покупателями и
выписываться документы для получения товаров на складе.
Вторая часть будет использоваться в
качестве склада для хранения товара, также данная часть помещения будет
являться местом выдачи товара покупателям.
Площадь торгового зала не выделена ни в
инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, в частности в
договоре аренды, приложениях, дополнениях, схемах и планах к договору. В
договоре аренды и в экспликации (поэтажном плане) часть офисного помещения
также не выделена.
Арендуемое помещение подключено к
инженерным коммуникациям (свет, вода, канализация, отопление).
Имеет ли ООО
право применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Подпадает ли розничная торговля под
определение "торговля по образцам"?
Будет ли арендуемое помещение являться
стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, в соответствии со ст.
346.27 НК РФ или же оно является стационарной сетью, не имеющей торговых залов?
Подпадает ли арендуемое помещение или
какая-либо его часть под определение "площадь торгового зала" в
соответствии со ст. 346.27 НК РФ?
В связи с тем
что площадь торгового зала не определена ни в инвентаризационных, ни в
правоустанавливающих документах, необходимо ли ООО выделить площадь торгового
зала?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2011 г. N 03-11-06/3/87
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и, основываясь на содержащейся в письме информации, сообщает
следующее.
Согласно Положению
о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением
Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и
Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005
N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и
коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере
ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и
Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не
рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров,
учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных
хозяйственных ситуаций.
При этом следует
иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям
представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга, в частности, в отношении розничной торговли,
осуществляемой через магазины и
павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту
организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса),
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской
деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и
каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых
отправлений (посылочная торговля)).
Указанной статьей Кодекса установлено,
что стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных
и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях,
подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Стационарная торговая
сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных
для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные
специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения
розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Площадь торгового зала - часть магазина,
павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для
выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания
покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь
рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для
покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади
торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также
помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не
производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
Стационарная
торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их
частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей
помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых
для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения
торгов. К данной категории торговых объектов
относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы
и другие аналогичные объекты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27.07.2011