Вопрос: Квартира в
Московской области была приватизирована на трех членов семьи более трех лет
назад. В 2008 г. доля одного из членов семьи наследуется двумя другими. А в
2010 г. в результате наследования вся квартира переходит в собственность к
оставшемуся собственнику. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи
данной квартиры?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-522
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что более трех лет
назад в результате приватизации была оформлена квартира в общую долевую
собственность трех собственников. В 2008 г. доля одного из собственников
наследуется двумя другими, а в 2010 г. в результате наследования вся квартира
переходит в собственность оставшемуся собственнику. В дальнейшем квартиру
планируется продать.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на
получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся
в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса
Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход
имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для
этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на
основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава
собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого
изменения.
В связи с этим моментом возникновения
права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру
является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на
имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве
собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации
права собственности на данную квартиру.
В соответствии с п.
17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических
лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если квартира
находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава
собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех
лет, то доходы от продажи данной квартиры не подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.07.2011