Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), приобрел объект недвижимости (жилое здание с земельным участком). После изменения вида разрешенного использования земельного участка и перевода жилых помещений

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), приобрел объект недвижимости (отдельно стоящее жилое здание с земельным участком) для последующего перевода жилых помещений в нежилые.

После изменения вида разрешенного использования земельного участка и перевода жилых помещений в нежилые часть объекта недвижимости стала использоваться в предпринимательской деятельности: часть нежилых помещений используется индивидуальным предпринимателем, а другая часть сдается в аренду).

Какой налог должен уплатить индивидуальный предприниматель в случае реализации части нежилых помещений (одного этажа): налог, уплачиваемый при применении УСН (6% от дохода, связанного с реализацией части объекта недвижимости), или НДФЛ с дохода, уменьшенного на документально подтвержденные расходы на приобретение жилого дома и земельного участка, а также на реконструкцию объекта недвижимости?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 марта 2011 г. N 03-11-11/55

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от реализации части объекта недвижимости, приобретенного для целей использования в предпринимательской деятельности, и сообщает следующее.

Для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

В случае если индивидуальным предпринимателем применяется упрощенная система налогообложения и доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, относятся к предпринимательской деятельности, то они, соответственно, будут облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения (п. 24 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее - Кодекс).

Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось налогоплательщиком в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также если индивидуальным предпринимателем не указывались при регистрации виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.

Указанные доходы, полученные налогоплательщиком при реализации части нежилых помещений и подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, могут быть уменьшены в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом размер указанных расходов должен быть рассчитан пропорционально реализуемой части нежилых помещений.

Вместе с этим сообщаем, что доходы, полученные при реализации части нежилых помещений, не могут быть уменьшены на расходы, понесенные в связи с покупкой земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, так как земельный участок является самостоятельным объектом, который, как следует из письма, не реализуется.

Одновременно также сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

16.03.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.