Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации банком услуг по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма; об определении в целях исчисления налога на прибыль доходов от реализ

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации банком услуг по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма; об определении в целях исчисления налога на прибыль доходов от реализации банком указанных услуг.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 марта 2011 г. N 03-07-05/02

В связи с письмом по вопросам применения банком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении услуг по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно ст. 671 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) предоставление собственником жилого помещения или управомоченным им лицом (наймодателем) другой стороне (нанимателю) жилого помещения за плату во владение и пользование для проживания в нем осуществляется на основе договора найма жилого помещения. При этом п. 1 ст. 673 Гражданского кодекса предусмотрено, что объектом договора найма жилого помещения может быть изолированное жилое помещение, пригодное для постоянного проживания (квартира, жилой дом, часть квартиры или жилого дома).

Таким образом, в рамках указанной нормы пп. 10 п. 2 ст. 149 Кодекса плата за услуги по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 5 ст. 149 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении осуществляемых им операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 Кодекса. В связи с этим налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 2 ст. 149 Кодекса, не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Учитывая изложенное, банк, осуществляющий операции по реализации услуг по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма, обязан по таким операциям применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается налога на прибыль организаций, то согласно положениям ст. 248 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса доходы в целях налогообложения прибыли определяются без учета суммы налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, порядок учета доходов в целях налогообложения прибыли не зависит от применения налогоплательщиком освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного вышеуказанным пп. 10 п. 2 ст. 149 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

14.03.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.