Вопрос: По
договору лизинга ООО получило оборудование
(индукционную сталеплавильную электропечь). Оборудование учитывается на балансе
лизингодателя. В соответствии с договором установку и монтаж оборудования
производит лизингополучатель.
ООО установило оборудование своими силами
в арендованном у сторонней организации производственном помещении (литейном
цехе).
Для установки оборудования организацией
был сделан проект технического перевооружения арендованного помещения в части
размещения печи с учетом вентиляции и соблюдения требований промышленной
безопасности в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 116-ФЗ
"О промышленной безопасности опасных производственных объектов", а
также проведена экспертиза промышленной безопасности данного проекта.
В арендованном производственном помещении ООО оборудовало крышную вентиляционную систему в
соответствии с требованиями промышленной безопасности, действующими ГОСТами и
СНиПами, провело электромонтажные работы, смонтировало систему охлаждения печи.
После подготовительных работ поставщик
оборудования произвел пусконаладочные работы.
Каков порядок учета в целях налога на
прибыль расходов:
- на проектные работы;
- экспертизу проекта;
- поставку и монтаж вентиляционной
системы;
- электромонтажные работы;
- монтаж охлаждающей системы;
- пусконаладочные работы?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 января 2011 г. N 03-03-06/1/19
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового
учета расходов, связанных с вводом предмета лизинга в эксплуатацию, и сообщает
следующее.
В соответствии с п.
1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)
первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается
сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку,
изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для
использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в
составе расходов в соответствии с НК РФ.
С учетом изложенного расходы
лизингополучателя, связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию,
произведенные в соответствии с условиями договора лизинга, не включаются в
первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Указанные расходы могут
быть учтены для целей налогообложения прибыли организации при условии их
соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, на основании
соответствующих положений НК РФ.
При этом следует учитывать, что в
соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ при осуществлении с согласия арендодателя
неотделимых улучшений арендованного помещения указанные капитальные вложения
признаются объектом амортизируемого имущества, подлежащим амортизации в
соответствии с положениями ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что в соответствии
с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в
Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы
договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных
хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.01.2011