Вопрос: ООО -
профессиональный участник РЦБ осуществляет брокерскую деятельность.
В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при
определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы,
полученные по следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на организованном рынке;
4) с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке.
В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ к
ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях гл.
23 относятся:
1) ценные бумаги, допущенные к торгам
российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на
фондовой бирже;
2) инвестиционные паи открытых паевых
инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие
компании;
3) ценные бумаги иностранных эмитентов,
допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
В соответствии с п.
4 ст. 214.1 НК РФ указанные в п. 3 ст. 214.1 НК РФ ценные бумаги (за
исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов,
управление которыми осуществляют российские управляющие компании) в целях гл.
23 относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:
1) средневзвешенная цена ценной бумаги по
сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского
организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для
ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных
бумаг, на фондовой бирже;
2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая
иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового
дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной
фондовой бирже.
Имеется ли в виду в пп.
1 п. 4 ст. 214.1 НК РФ, что средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам
должна быть определена на день, в котором происходит признание ценной бумаги
для целей исчисления НДФЛ обращающейся на организованном рынке ценных бумаг?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2010 г. N 03-04-06/2-325
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты
налога на доходы физических лиц с доходов от операций с ценными бумагами и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст.
214.1 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса установлено,
что к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в
целях гл. 23 Кодекса относятся:
1) ценные бумаги, допущенные к торгам
российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на
фондовой бирже;
2) инвестиционные паи открытых паевых
инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие
компании;
3) ценные бумаги иностранных эмитентов,
допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
При этом п. 4 ст. 214.1 Кодекса
установлено, что указанные ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев
открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют
российские управляющие компании) в целях гл. 23 Кодекса относятся к ценным
бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним
рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной
бумаги понимается:
1) средневзвешенная цена ценной бумаги по
сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского
организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для
ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных
бумаг, на фондовой бирже;
2) цена закрытия по ценной бумаге,
рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение
одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам
на иностранной фондовой бирже.
Таким образом, если по данному виду
ценной бумаги рассчитываются рыночные котировки, такие ценные бумаги относятся
к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Если рыночные котировки ценных бумаг
производились в текущем налоговом периоде, то такие ценные бумаги для целей
налогообложения налогом на доходы физических лиц признаются обращающимися в
течение всего налогового периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30.12.2010