Вопрос: В 2009 г.
физическим лицом был приобретен земельный участок (категория земель: земли
сельскохозяйственного назначения) с садовым домом. В
свидетельстве о государственной регистрации права в разделе "Объект
права" указано: "жилое строение: садовый дом, общая площадь..., в том
числе жилая..., индивидуальный номер..., адрес объекта:...". В кадастровом
паспорте в разделе "Назначение объекта" указано: "жилое"
помещение. Можно ли в данной ситуации воспользоваться имущественным
налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ? Если да, какие действия необходимо
осуществить и какие документы представить в налоговый
орган для получения налогового вычета в связи с приобретением дома?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/7-652
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов,
в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом общий размер имущественного
налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000
000 руб.
Относительно предоставления
имущественного налогового вычета по садовому дому сообщаем следующее.
Кодекс не содержит определения термина
"жилой дом". В связи с этим подлежит применению п.
1 ст. 11 Кодекса, предусматривающий, что институты, понятия и термины
гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской
Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства.
Согласно ст. 16 Жилищного кодекса
Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) жилой дом относится к жилым
помещениям.
При этом в соответствии со ст. 15
Жилищного кодекса жилым помещением признается изолированное помещение, которое
является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан
(отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным
требованиям законодательства).
Порядок признания помещения жилым
помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение,
устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным
органом исполнительной власти в соответствии с Жилищным кодексом, другими
федеральными законами.
В настоящее время порядок признания
помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской
Федерации от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании
помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и
многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".
На основании данного Постановления
признание помещения жилым помещением, пригодным (непригодным) для проживания
граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях,
на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям. По
окончании своей работы комиссия составляет в 3 экземплярах заключение о
признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания по
установленной форме.
В соответствии со ст. 1 Федерального
закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных
некоммерческих объединениях граждан" владелец дачного земельного участка
имеет право возведения на нем жилого строения без права регистрации проживания
в нем или жилого дома с правом регистрации в нем.
Таким образом, если садовый дом
соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым
домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его
владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Для получения информации о документах,
необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться
в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.10.2010