| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Проблемная ситуация: В соответствии с Распоряжением Департамента земельных ресурсов и землеустройства между физическим лицом и Департаментом дорожного хозяйства были заключены: Договор о выкупе объекта недвижимости от 08.04.2009; Соглашение от 03.04.2009 о компенсации рыночной стоимости права аренды земельных участков; Дополнительное соглашение от 20.04.2009, в соответствии с которыми Департамент компенсировал рыночную стоимость изымаемого имущества.

Изъятые объекты использовались физическим лицом как индивидуальным предпринимателем в коммерческих целях (автокомплекс).

Прекращение права владения и пользования земельным участком при его изъятии для государственных и муниципальных нужд предусмотрено ст. 283 ГК РФ.

Статьей 57 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что убытки, причиненные землепользователям, землевладельцем, арендаторам земельных участков при изъятии земельных участков, возмещаются указанным лицам в полном объеме за счет соответствующих бюджетов.

Основания и порядок возмещения убытков установлены Постановлением Правительства РФ от 07.05.03 N 262. В соответствии с Постановлением плата за изымаемый участок включает и убытки, а сам размер платы определяется согласно положениям гражданского законодательства.

В заключенных Договорах сказано, что "выкупная стоимость... компенсируется Департаментом путем перечисления денежных средств на расчетный счет Собственника...".

В соответствии с ч. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации рыночной стоимости права аренды земельных участков и изымаемого имущества для государственных нужд? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета в размере стоимости такого имущества?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 мая 2010 г. N 03-04-05/10-257

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм рыночной стоимости земельного участка, изъятого для государственных или муниципальных нужд, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 239 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) в случаях, когда изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд невозможно без прекращения права собственности на здания, сооружения или другое недвижимое имущество, находящиеся на данном участке, это имущество может быть изъято у собственника путем выкупа государством в порядке, предусмотренном ст. ст. 279 - 282 Гражданского кодекса.

Исходя из положений ст. 281 Гражданского кодекса с собственником имущества, находящегося на изымаемом земельном участке, заключается соглашение о выкупе, которое представляет собой обязательство Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое имущество его собственнику.

При этом при определении выкупной цены в нее включаются рыночная стоимость земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, а также все убытки, причиненные собственнику изъятием земельного участка, включая убытки, которые он несет в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенную выгоду.

Доход в виде рыночной стоимости земельного участка, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, является доходом налогоплательщика от продажи имущества.

При этом пп. 1.1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

В соответствии с п. 4 ст. 10 Федерального закона от 27.12.2009 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта" положения вышеуказанного подпункта распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Таким образом, с 1 января 2008 г. при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.05.2010

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2018