Проблемная ситуация: В 2005 г. супруги приобрели
однокомнатную квартиру в новостройке. В 2009 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, оформленное
на имя супруги. Оба супруга являются пенсионерами. Супруга - инвалид II группы,
не работает. Супруг работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый
вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-196
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что
квартира была приобретена по договору купли-продажи за счет общего имущества
супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на
квартиру оформлено на имя жены.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000
руб.
При приобретении имущества в общую
долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового
вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их
письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную
собственность).
В соответствии с п. 1 ст. 256
Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не
установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса Российской
Федерации определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за
счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое
имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов
оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его
приобретении.
Из этого следует, что если оплата
расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности
супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству
квартиры.
Таким образом, если между супругами не
заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим
собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей
совместной собственности и каждый из супругов имеет
право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из
супругов оно оформлено. В отношении имущества, находящегося в общей совместной
собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между
совладельцами в соответствии с их письменным заявлением с учетом максимального
размера имущественного налогового вычета 2 000 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.04.2010