Проблемная ситуация: Организация ведет торговлю
музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном
являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны
и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным
путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для
дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических
лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по
общей системе налогообложения.
Также организация продает музыкальные
инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности
уплачивает ЕНВД.
Является ли продажа юридическим лицам
музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой
торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/33
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по
каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной
торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду
предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров,
указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса,
продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и
расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах,
ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа,
грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков,
автобусов любых типов, товаров по образцам и
каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых
отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь
и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным
(бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства
(изготовления).
В соответствии с п. 1 ст. 492
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной
купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по
продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный
для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью.
Договор розничной купли-продажи является
публичным договором (п. 2 ст. 492 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или
договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных
стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной
купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи
продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа,
подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Оптовая торговля товарами осуществляется
в рамках договоров поставки.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору
поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,
обязуется передать в обусловленный срок или сроки
производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием.
В соответствии с п. 1 ст. 516 ГК РФ
оплата товаров по договору поставки осуществляется покупателем с соблюдением
порядка и формы расчетов, предусмотренных заключенным договором. Если
соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты
осуществляются платежными поручениями.
При этом количество единиц поставляемого
товара гражданским законодательством не регламентируется.
Предпринимательская деятельность в сфере
оптовой торговли товарами облагается налогами в рамках иных режимов
налогообложения.
Согласно п. 7 ст.
346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход,
иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на
вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на
вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12.03.2010