Проблемная ситуация: Работники организации работали в
выходные дни по 6 часов каждый день без 42-часового отдыха. Работа оплачена в
двойном размере. Работники предоставили заявления, где выразили согласие на
работу в выходные дни, также создан приказ о работе в выходные дни, в трудовых
договорах присутствует запись о возможности привлечения работника на работу в
выходные дни с оплатой в двойном размере, также в трудовых договорах прописан
режим работы работников как ненормированный.
Вправе ли организация учесть указанные
затраты на оплату труда работников в целях исчисления налога на прибыль? Имеет
ли значение для учета этих затрат факт установления в трудовых договорах
ненормированного режима работы?
Могут ли к организации быть применены
санкции за превышение норматива часов работы в выходные дни, работу без
42-часового отдыха?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2010 г. N 03-03-06/4/11
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения
прибыли расходов на оплату труда работников, которым установлен ненормированный
рабочий день, привлекаемых на постоянной основе к работе в выходные дни, и
сообщает следующее.
Согласно ст. 255
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы
налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в
денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства
Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с п.
3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в
частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера,
связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным
ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за
совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за
сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные
дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 2
п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от Министерства
финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Тогда как в соответствии
с п. 5.5.4 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного
Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 324, Федеральная служба по
труду и занятости осуществляет полномочия по информированию и консультированию
работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и
нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
Таким образом, по вопросу правомерности
привлечения работников, которым установлен ненормированный рабочий день, к
работе в выходные дни на постоянной основе следует обратиться в Федеральную
службу по труду и занятости.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.02.2010