Проблемная ситуация: В 2008 г. предприниматель применял УСН. С 01.01.2009 в отношении осуществляемой предпринимателем деятельности по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств введен ЕНВД. В декабре 2008 г. предприниматель получил аванс в счет оказания указанных услуг в 2009 г. Включается ли полученный аванс в налоговую базу по УСН, если фактически услуги оказаны в 2009 г.?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 20 февраля 2009 г. N 03-11-09/67

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об особенностях исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не учитывает доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. Данная статья не предусматривает исключения из состава доходов доходов, полученных в качестве предоплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по кассовому методу.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

20.02.2009