Проблемная ситуация: Организация занимается
производством и реализацией продукции сельского хозяйства. Удельный вес ее в
объеме реализации составляет более 70 процентов. На ЕСХН организация не
переведена. Одной из выращиваемых культур является сахарная свекла, которая перерабатывается
на давальческих условиях на сахарных заводах. Просим разъяснить порядок обложения налогом на прибыль по п.5 ст.1
Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 полученной от реализации сахара прибыли:
облагается ли налогом на прибыль вся полученная прибыль от реализации сахара
или расчетная прибыль в доле затрат, приходящейся на долю переработки,
определяемая в соответствии с Приложением N 2 Инструкции N 62 МНС России.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/1
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Главой 25 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) не установлено особенностей для определения
налоговой базы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям, связанным с
использованием давальческого сырья.
В соответствии со
ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотренный абз.1 п.5 ст.1
Закона Российской Федерации
от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" порядок освобождения от уплаты налога на прибыль предприятий
любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий
индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации, действует впредь
до перевода указанных предприятий на специальный налоговый режим (систему налогообложения)
для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с гл.26.1
Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом
от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2004 г.
введена в действие новая редакция гл.26.1 "Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом начиная с
1 января 2004 г. для сельхозпроизводителей действуют положения ст.2.1,
введенной Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ: налоговая ставка по
налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не
перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а
также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2004 - 2005 гг. - 0 процентов;
в 2006 - 2008 гг. - 6 процентов;
в 2009 - 2011 гг. - 12 процентов;
в 2012 - 2014 гг. - 18 процентов;
начиная с 2015 г. - в соответствии с п.1
ст.284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
03.08.2004