Проблемная ситуация: В 2001 г. я оплатила обучение
сына в университете. Форма обучения дневная, лицензия, подтверждающая статус
учебного заведения, имеется. Возраст сына 22 года. Согласно пп.2 п.1 ст.219
Налогового кодекса РФ я имею право на социальный налоговый вычет.
Однако после сдачи налоговой декларации в
налоговую инспекцию мне было отказано в предоставлении вычета, так как в
договоре на обучение заказчиком является сын и квитанция об оплате оформлена на
него.
В течение 2001 г. сын доходов не имел.
Имею ли я право на получение вычета и на возврат излишне уплаченного налога на
доходы за 2001 г.?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2002 г. N 04-04-06/136
На письмо по
вопросу возврата налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогоплательщикам - родителям социального налогового вычета за
обучением их детей Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с
пп.2 п.1 ст.219 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового
кодекса РФ налогоплательщик - родитель имеет право на получение в налоговом
периоде социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но
не более 25 000 руб. на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет
предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче
налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические
расходы налогоплательщика за обучение своего ребенка.
Налоговый орган в соответствии со ст.31
Кодекса вправе требовать у налогоплательщика - родителя, заявляющего социальный
налоговый вычет следующие документы, подтверждающие фактические расходы за
обучение:
- Справку о доходах ф. N 2-НДФЛ;
- Справку об оплате обучения
по форме, утвержденной Приказом МНС России, согласованным с
Минобразования России от 27.09.2001 N БГ-3-04/370;
- копию договора с образовательным
учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных
услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между
образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной
формы обучения;
- копию свидетельства о рождении ребенка
налогоплательщика;
- копию платежных документов,
подтверждающих внесение денежных средств налогоплательщика образовательному
учреждению за обучение его ребенка.
Платежные документы, подтверждающие
внесение денежных средств в оплату за обучение, должны быть оформлены в
соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете". Согласно ст.9 данного Закона первичный учетный
документ составляется в момент совершения операции, а если это не
представляется возможным - непосредственно после ее окончания. При этом
внесение исправлений в такие документы не допускается. Платежный документ в
данном случае образовательным учреждением оформляется на родителя, а не на
ребенка.
На основании вышеизложенного, поскольку
оплата за обучение произведена не матерью, а сыном, не имеющим дохода, то, по
нашему мнению, воспользоваться социальным налоговым вычетом при декларировании
доходов мать не может.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
10.07.2002