Вопрос: ...Согласно п.3.3 Инструкции Госналогслужбы РФ N 38 установлены предельные размеры сумм амортизации при исчислении налога на имущество иностранного юрлица (при этом имущество подразделяется на три категории). К каким категориям имущества относятся

Проблемная ситуация: В соответствии с п.3.3 Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.1995 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" (ред. от 07.04.2000) для целей налогообложения установлены предельные размеры сумм амортизации, принимаемой в уменьшение стоимости имущества иностранного юридического лица. При этом имущество иностранного юридического лица подразделяется на три категории, каждой из которых соответствует свой размер принимаемой для целей налогообложения амортизации.

Вместе с тем для российских юридических лиц такие ограничения Инструкцией Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (ред. от 15.11.2000) не предусмотрены.

Насколько п.3.3 Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.1995 N 38 согласуется с Законом РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (ред. от 04.05.1999)? К каким категориям имущества (А, В или С) в соответствии с Инструкцией от 15.09.1995 N 38 относятся нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы? Чем обусловлены различия в налогообложении имущества российских и иностранных юридических лиц?

Пользователи СС "КонсультантФинансист"

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 июля 2001 г. N 04-05-06/58

Департамент налоговой политики в связи с Вашим письмом сообщает.

Статьей 3 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" установлено, что для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия - основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе плательщика.

Поскольку порядок определения среднегодовой стоимости имущества вышеназванным Законом не предусмотрен, подразумевается, что он будет установлен нормативно - правовыми актами, изданными на основании данного Закона.

Инструкция Госналогслужбы России от 15.09.1995 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" зарегистрирована в Минюсте России и прошла необходимую проверку на соответствие действующему законодательству.

Различие в налогообложении имущества российских и иностранных юридических лиц вызвано, в частности, тем, что имущество может находиться на балансе иностранного юридического лица, являющегося налоговым резидентом иностранного государства, поэтому, например, суммы начисленной амортизации будут рассчитываться по законодательству страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица, а в Российской Федерации эти суммы будут учитываться для целей налогообложения имущества, находящегося на территории Российской Федерации с установлением максимальных размеров, принимаемых для расчета сумм амортизации (п.3.3 вышеуказанной Инструкции):

- категория А (здания и сооружения) - перечень установлен исчерпывающий, сумма начисленной амортизации за год не более 5%;

- категория В (автомобили легковые, конторская мебель и оборудование, компьютеры, информационные системы и средства обработки данных) - перечень установлен исчерпывающий, 25%;

- категория С (другое имущество) - сюда можно отнести нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

При этом следует учитывать нормы ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а также положений двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

06.07.2001

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.