Проблемная ситуация: ТОО приобрело по договору купли -
продажи здание. Сведений о том, что данное здание имеет статус памятника
истории и архитектуры, покупателю предъявлено не было. Арбитражный суд сделку
признал недействительной и обязал стороны вернуть все в первоначальное
состояние. 14 августа 2000 г. здание было передано с баланса ТОО на баланс
научно - производственного центра (НПЦ) по охране памятников. В то же время ТОО
ничего взамен не получило, в результате у него в бухгалтерском балансе
образовалась задолженность республики, в лице мингосимущества,
и НПЦ.
В 2000 г. между республикой, в лице мингосимущества, и ООО,
правопреемником ТОО, заключен договор на безвозмездное пользование зданием. В
то же время здание как памятник истории и архитектуры остается на балансе НПЦ.
Может ли ООО погасить дебиторскую задолженность в рамках срока исковой давности
за счет налогов, уплачиваемых в республиканский
и местный бюджеты? Может ли ООО погасить дебиторскую
задолженность в рамках срока исковой давности за счет прибыли, образованной до
налогообложения?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 ноября 2000 г. N 04-01-10
Департамент налоговой политики рассмотрел
письмо и сообщает следующее.
Из письма следует, что здание было
передано с баланса ТОО 14 августа 2000 г., при этом взамен указанное
товарищество ничего не получило, вследствие чего у него образовалась
непогашенная дебиторская задолженность.
При этом следует
отметить, что нельзя рассматривать как решение вопроса погашение дебиторской
задолженности ООО за счет налогов, уплачиваемых в региональный и местный
бюджеты, так как по сути это является взаимозачетом и противоречит положениям
части первой Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым зачеты в
какой-либо форме при уплате налогов не допускаются.
Вместе с тем, из содержания запроса не
ясны отношения всех участников сделки и то, как решены вопросы собственности на
здание, юридические основы совершаемых операций с имуществом, относящимся к
федеральной собственности, и соответствие принятых решений действующему
законодательству, в связи с чем дать конкретный ответ
по запросу весьма затруднительно.
Однако, по нашему
мнению, если у ТОО имеется решение суда, признающее правомерность совершенной
сделки и возникновение дебиторской задолженности в отношении другой
хозяйствующей организации, признанной нереальной для взыскания, то в целях
налогообложения организация сможет применить норму, установленную п.15
Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552.
В соответствии с п.15 указанного
Положения в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания
дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других
долгов, нереальных для взыскания.
При этом если ТОО приняло все меры к
возмещению понесенных им затрат и имеется соответствующее решение судебных
органов, признающее долг нереальным ко взысканию, то,
по нашему мнению, при наличии вышеуказанных оснований в соответствии с п.15
Положения о составе затрат может списать указанную дебиторскую задолженность
как долг, нереальный для взыскания.
30.11.2000 Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ