Вопрос: ...Каков порядок учета и обложения налогом на прибыль отрицательных суммовых разниц, которые возникают при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу валюты, и обусловлены н

Проблемная ситуация: Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете отрицательных суммовых разниц в следующих случаях, если цена товара по договору определена в долларах США с оплатой в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа.

1 ситуация. Продавец отгрузил товар на сумму 120 долл. США (в том числе НДС - 20 долл. США). Курс ЦБ РФ на дату отгрузки - 1 долл. США = 25 руб.

Поступила оплата 2400 руб. (курс ЦБ РФ на дату платежа - 1 долл. США = 20 руб.). В этой связи у продавца образовалась отрицательная суммовая разница.

На каких счетах бухучета у продавца с 01.01.2000 отражается указанная отрицательная суммовая разница? Принимается ли она в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

2 ситуация. Покупатель оприходовал товар на сумму 120 долл. США, в том числе НДС - 20 долл. США (курс ЦБ РФ на дату отгрузки - 1 долл. США = 25 руб.).

Покупатель оплачивает стоимость товара - 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб. (курс ЦБ РФ на дату платежа - 1 долл. США = 30 руб.). В этой связи у покупателя образовалась отрицательная суммовая разница.

На каких счетах бухучета у покупателя с 01.01.2000 отражается указанная отрицательная суммовая разница? Принимается ли она в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 апреля 2000 г. N 04-02-05/7

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

Ситуация 1. Суммовые разницы возникают при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, и обусловлены несовпадением по времени момента поставки и оплаты товара, т.е. представляют собой изменение рублевой оценки задолженности за поставленный товар в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к российскому рублю.

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденные Приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и 33н, изменили порядок отражения суммовых разниц в бухгалтерском учете.

Так, с 1 января 2000 г. суммовые разницы, возникающие по расчетам за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), относятся к доходам (расходам) от обычных видов деятельности и отражаются на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". На этом счете отражаются как положительные суммовые разницы, так и отрицательные.

Таким образом, с 1 января 2000 г. отрицательные суммовые разницы, относящиеся к реализации продукции (работ, услуг), принимаются при налогообложении прибыли, уменьшая облагаемую базу.

Положительные и отрицательные суммовые разницы по прочим поступлениям, как и прежде, будут учитываться в составе внереализационных доходов (расходов) и отражаться на счете 80 "Прибыли и убытки".

Ситуация 2. Несовпадение по времени момента поставки товара покупателю и момента его оплаты ведет к возникновению у покупателя положительной или отрицательной суммовой разницы. На величину суммовой разницы следует соответственно увеличить или уменьшить стоимость оприходованного товара.

У покупателя отрицательная суммовая разница, включенная в стоимость приобретенных товарно - материальных ценностей, учитывается при определении налогооблагаемой базы в том случае, когда указанные ценности являются одним из составляющих элементов себестоимости отгруженной продукции и отражаются на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

24.04.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.