Проблемная ситуация: Обязан ли гражданин,
осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица и зарегистрированный в Фонде социального страхования в качестве
плательщика страховых взносов - работодателя, платить страховые взносы от выплат,
начисленных в пользу работников по найму, после перехода на уплату единого
налога на вмененный доход?
Региональное отделение ФСС обязывает
гражданина по-прежнему платить страховые взносы.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 января 2000 г. N 04-04-07
В связи с Вашим
письмом по вопросу уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования
Российской Федерации индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату
единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31
июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности" и использующими труд наемных работников, Департамент
налоговой политики разъясняет следующее.
Согласно действующему законодательству
индивидуальные предприниматели, в том числе и перешедшие на уплату единого
налога, обязательному государственному страхованию не подлежат и могут
уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
только в добровольном порядке.
Однако в соответствии
со ст.ст.2, 236 и 238 Кодекса законов о труде Российской Федерации все
работники, т.е. лица, выполняющие работу по трудовому договору, подлежат
обеспечению пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,
на период отпуска по уходу за ребенком и другими пособиями и гарантиями по
обязательному государственному страхованию. Данное правило распространяется также на лиц, принятых на работу по
трудовому договору индивидуальным предпринимателем.
В целях обеспечения
работников пособиями и иными гарантиями по обязательному государственному
страхованию ст.2 Федерального закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ "О
тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости
населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования
на 2000 год" установлена обязанность работодателей уплачивать страховые
взносы в Фонд социального
страхования Российской Федерации с выплат, начисленных в пользу работников, в
размере 5,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме.
Таким образом, в
случае, если индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, принимает на
работу физических лиц на условиях трудового договора, то в силу того, что на
указанных лиц распространяется обязательное государственное страхование, у
индивидуального предпринимателя как у работодателя возникает обязанность
уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
с выплат, начисленных в пользу этих
наемных работников (но не с сумм единого налога), в размере и порядке,
установленных законодательством Российской Федерации. В то же время страховые
взносы в данный Фонд с вознаграждений, начисляемых физическим лицам по
договорам гражданско - правового характера, не взимаются.
Исполнение данной
обязанности не противоречит нормам Федерального закона от 31 июля 1998 г. N
148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности", поскольку она возлагается на индивидуальных
предпринимателей - работодателей, представляющих собой отдельную категорию
плательщиков, не установленную Федеральным законом "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности".
В связи с
изложенным, если Вы заключили со своими работниками трудовые договоры, по
которым им осуществляются выплаты, то требования регионального отделения Фонда
социального страхования по уплате с указанных выплат страховых взносов в Фонд
социального страхования Российской Федерации правомерны.
28.01.2000 Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ