Проблемная ситуация: Прошу Вас ответить на следующие
вопросы, связанные с налогообложением деятельности арбитражного управляющего,
зарегистрированного в качестве частного предпринимателя:
1. Включается ли в расходы для целей
налогообложения подоходным налогом оплата информационных и консультационных
услуг, если эти расходы связаны непосредственно с его деятельностью?
2. Включается ли в расходы для целей
налогообложения подоходным налогом оплата услуг уполномоченного представителя
налогоплательщика, привлеченного в соответствии с гл.4 НК РФ?
3. Уплачивается ли налог с продаж
индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения
и отчетности?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 1999 г. N 04-04-06
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Налогообложение доходов физических
лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря
1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с
последующими изменениями и дополнениями) и Инструкцией Госналогслужбы России от
29.06.95 N 35, разъясняющей порядок применения названного Закона.
Согласно п.42
Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня
1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" состав расходов индивидуального предпринимателя,
связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. (с дополнениями и
изменениями).
В соответствии с пп."и" п.2 вышеназванного Положения в себестоимость
продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с оплатой
консультационных, информационных и аудиторских услуг.
По нашему мнению, оплата консультационных
и информационных услуг подлежит для целей налогообложения включению в состав
расходов индивидуального предпринимателя в случае, если указанные расходы
связаны непосредственно с осуществляемой им деятельностью.
2. Для целей налогообложения у
индивидуального предпринимателя учитываются расходы, связанные с получением
дохода. По нашему мнению, оплата услуг уполномоченного представителя
налогоплательщика к таковым не относится.
3. В соответствии с п.3 ст.20 Закона
Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" налог с продаж устанавливается и вводится
в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на
территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
Плательщиками налога с продаж наряду с
организациями признаются и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
По нашему мнению,
плательщиками налога с продаж являются и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т.к. в
соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения
предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской
Федерации подоходного налога на доход,
полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой
стоимости патента на занятие данной деятельностью.
При этом названный Федеральный закон не
предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты других
налогов.
Законодательные (представительные) органы
субъектов Российской Федерации не вправе освобождать индивидуальных
предпринимателей от уплаты налога с продаж.
18.02.99 Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ