Проблемная ситуация: Имеет ли право
ГНИ налагать на предприятие (ОАО) штраф в соответствии с п.9 Указа
Президента РФ от 18.08.96 N 1212 в случае выдачи денежных средств из кассы,
минуя расчетный счет, на хозяйственные нужды. В частности, нами выдавались
денежные средства водителям, направляемым в длительные командировки, на
приобретение ГСМ в пути следования за наличный расчет. Правы ли мы?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 ноября 1998 г. N 04-01-10
Министерство
финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой
Российской Федерации рассмотрели письмо ОАО с просьбой дать разъяснение, имеет
ли право ГНИ налагать на предприятие штраф в соответствии с п.9 Указа
Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 в случае выдачи денежных
средств из кассы на хозяйственные нужды, минуя расчетный счет, и сообщают
следующее.
В соответствии с
п.2 Указания Банка России от 12.11.96 N 360 "О первоочередных мерах по
выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212
"О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей
и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения"
расчетно-кассовые центры и кредитные организации не вправе разрешать
предприятиям-недоимщикам (имеющим задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды) расходовать
поступающую в их кассу выручку.
Таким образом, если
ОАО не является недоимщиком, то согласно п.3 вышеназванного Указания
юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и
государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками
могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты
социального характера, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских
принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату
возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.
При этом следует иметь в виду, что в
соответствии с п.2.5 Положения Банка России от 05.01.98 N 14-П "О правилах
организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации" в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах
лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию
с руководителями этих предприятий.
Согласно п.9.3
"Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23
мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и
полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей",
утвержденного Центральным Банком России от 16.08.94 N 104, Министерством
финансов Российской Федерации от 13.08.94 N 104 и Государственной налоговой
службой Российской Федерации от 13.08.94 N ВГ-4-13/94н и зарегистрированного в Минюсте Российской Федерации от 08.09.94 N
682, при установлении налоговыми органами в ходе документальных проверок соблюдения налогового законодательства фактов нарушений
условий работы с денежной наличностью, независимо от даты их
возникновения, информируются банки, осуществляющие расчетно-кассовое
обслуживание данных предприятий, или соответствующие финансовые органы.
Рассмотрение дел об административных
правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных вышеназванным Порядком,
производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по
сведениям, представляемым коммерческими банками и другими органами,
осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями
порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
27.11.98 Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ