Проблемная ситуация: Относятся ли на
уменьшение совокупного дохода физических лиц суммы, удерживаемые в ПФ РФ в
связи с введением Постановлением Правительства РФ от 21.07.98 N 800 с 01.08.98
временного целевого сбора с доходов физических лиц, а также расширением перечня
видов выплат, с которых должны производиться удержания страхового взноса в
размере 1% и временного целевого сбора в размере 2%?
Мы считаем, что если организации будут
производить 3%-е отчисления в ПФ с доходов, подлежащих налогообложению
подоходным налогом с физических лиц, то суммы таких отчислений должны быть
отнесены в установленном порядке (у источника получения дохода либо по
декларации) на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода, полученного
такими лицами;
в случае отчислений в ПФ с доходов,
частично не включаемых в целях налогообложения в совокупный доход физических
лиц, соответствующий перерасчет производится по сумме произведенных удержаний,
причитающихся с налогооблагаемого дохода;
если удержания в ПФ произведены с
доходов, полностью освобождаемых от уплаты подоходного налога, то уменьшение
совокупного налогооблагаемого дохода не производится.
Каково мнение Минфина по затронутым
вопросам?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 сентября 1998 г. N 04-04-06
В связи с Вашим
запросом о порядке уменьшения совокупного дохода физических лиц на суммы,
удерживаемые в Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с введением
Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 1998 г. N 800 с 1
августа 1998 г. временного целевого сбора с доходов физических лиц, а также
расширением перечня видов выплат, с которых должны производиться удержания
страхового взноса и временного
целевого сбора, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно пп."а" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" вычету из совокупного дохода
физических лиц подлежат суммы, удержанные в Пенсионный фонд, независимо от вида
этих удержаний: страхового взноса и временного целевого сбора.
Поскольку вышеназванным Постановлением
расширен перечень видов выплат, с которых должны производиться удержания
страхового взноса и временного целевого сбора, то, по нашему мнению, те
отчисления в Пенсионный фонд, которые не формируют налогооблагаемую базу для
исчисления платежей по подоходному налогу, вычету из облагаемого дохода
физических лиц подлежать не должны.
Департамент полностью согласен с Вашим
мнением, и в случае если 3%-е отчисления в Пенсионный фонд производятся с
доходов, подлежащих обложению подоходным налогом с физических лиц, то суммы
таких отчислений в установленном порядке должны быть отнесены на уменьшение
совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическими лицами.
В случае если отчисления в Пенсионный
фонд производятся с доходов, частично не включаемых в целях налогообложения в
совокупный доход физических лиц, то должен быть произведен соответствующий
перерасчет по сумме произведенных удержаний и вычету должны подлежать только те
суммы отчислений в Пенсионный фонд, которые удержаны с доходов, подлежащих
обложению подоходным налогом.
В случае если удержания в Пенсионный фонд
произведены с доходов, полностью освобождаемых от уплаты подоходного налога, то
уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода производиться не должно.
15.09.98 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.САЛИНА