Проблемная ситуация: Туристско-экскурсионная фирма,
начавшая свою деятельность в декабре 1996 г., занимается организацией туров за
границу. Стоимость путевки формируется путем приобретения услуг в местах
пребывания туристов и транспортных услуг по отправке и возврату туристов. Что
является выручкой фирмы и с какой
суммы исчисляются НДС, налоги на пользователей автодорог и на содержание
жилищного фонда?
Фирма также занимается реализацией
путевок путем заключения договоров комиссии с санаториями. Что является
объектом обложения указанными налогами в данном случае?
Что является объектом обложения НДС при
получении авансовых платежей от покупателей за санаторно-курортные путевки? На р/с нашей фирмы поступил аванс за санаторно-курортные
путевки в сумме 500 млн.руб., который остался по
балансу на 1 января 1997 г., из которого комиссионный сбор составляет 50 млн.руб. С какой суммы аванса мы должны заплатить НДС?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 декабря 1997 г. N 04-03-07
Департамент налоговой политики по
согласованию с Департаментом транспортных систем и связи рассмотрел
поставленные в Вашем письме вопросы и сообщает следующее.
Согласно п.21.15
Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995
г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные
фонды" для туристско-экскурсионных организаций, которые формируют
стоимость путевки путем приобретения услуг в местах пребывания (проживание,
питание, экскурсионное обслуживание и т.д.) и транспортных услуг по отправке и
возвращению туристов, объектом обложения налогом является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Для туристско-экскурсионных
организаций, занимающихся только продажей путевок, объектом обложения является
разница между продажной и покупной стоимостью путевок.
Согласно п.21.4 вышеуказанной Инструкции
организации, предоставляющие посреднические услуги, уплачивают налог от
выручки, полученной от реализации посреднических услуг.
Аналогичный порядок применяется при
расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы.
В соответствии с пп."у" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О
налоге на добавленную стоимость" (в редакции, действовавшей в 1995-1996
гг. и до вступления в силу Закона от 28.04.97 N 73-ФЗ "О внесении
изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную
стоимость") от этого налога были освобождены путевки (курсовки) в
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,
туристско-экскурсионные путевки.
В соответствии с Письмом Госналогслужбы
России, Минфина России и Госкомтуризма России от
25.09.96 N N ВЗ-4-03/58н, 04-03-07, СШ-01/449
(зарегистрированным в Минюсте России 30.01.97 N 1240) действие вышеуказанной
льготы распространяется на стоимость путевок, форма которых утверждена Минфином
России как бланков строгой отчетности, зарегистрированных Минюстом России в
установленном порядке.
Однако следует иметь в виду, что
перепродажа туристских и санаторно-курортных путевок по ценам, превышающим цену
их приобретения, в 1995-1996 гг. облагалась налогом на добавленную стоимость с межценовой разницы. Объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость при получении авансовых платежей от покупателей за
санаторно-курортные путевки являлась сумма полученного вознаграждения, то есть
в Вашем примере 50 млн.рублей.
В случаях перепродажи путевок по ценам, не превышающим цену их приобретения,
комиссионное вознаграждение, включенное в стоимость путевок, налогом на
добавленную стоимость в указанном периоде не облагалось.
29.12.97 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА