Проблемная ситуация: Предусмотрены ли законодательно
льготы по уплате земельного налога в отношении принадлежащего пенсионеру,
инвалиду III группы земельного участка, расположенного на территории городского
округа Химки Московской области?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 января 2008 г. N 03-05-06-02/05
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о снижении ставки
земельного налога или предоставлении льгот по уплате земельного налога и
сообщает следующее.
В соответствии со ст. 388 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного
налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности.
Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены
категории налогоплательщиков земельного налога, для которых на федеральном
уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их
собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды,
имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также
лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004
г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой
деятельности.
Уменьшение налоговой базы на не
облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом порядок и
сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).
Кроме того, при установлении налога
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок
их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для
отдельных категорий налогоплательщиков.
С 1 января 2006 г. на территории
городского округа Химки земельный налог установлен Постановлением главы
муниципального образования "Химкинский район" Московской области от
16.11.2005 N 186 "О земельном налоге". Пунктом 8.5 указанного
Постановления определены категории налогоплательщиков - физических лиц,
освобождаемые от уплаты земельного налога.
Так, от уплаты земельного налога
полностью освобождены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к
трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени
ограничения способности к трудовой деятельности.
В силу п. 7.2 вышеуказанного Постановления
налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными
предпринимателями, представляют документы, подтверждающие право на уменьшение
налоговой базы и льготы по земельному налогу, в срок до 1 февраля текущего
года, являющегося налоговым периодом.
На основании изложенного по вопросу
предоставления льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий
налогоплательщиков необходимо обращаться в представительный орган
муниципального образования по месту нахождения земельного участка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.01.2008