Проблемная ситуация: О порядке предоставления
имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов от продажи в 2005
г. комнаты в коммунальной квартире.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 января 2008 г. N ВЕ-9-04/2
Федеральная налоговая служба рассмотрела
письмо о порядке предоставления имущественного налогового вычета в отношении
доходов от продажи в 2005 г. комнаты в коммунальной квартире и сообщает
следующее.
Согласно положениям
пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекса) при определении размера налоговой базы в
соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в
налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков
и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб.
При реализации имущества, находящегося в
общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового
вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется
между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации и Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной
регистрации. Государственная регистрация является единственным доказательством
существования зарегистрированного права.
Соответственно, налогоплательщик имеет в
собственности и продает именно тот объект недвижимого имущества, запись о
котором сделана в соответствующем Едином государственном реестре прав на
недвижимое имущество и сделок с ним и свидетельстве о государственной
регистрации прав.
Единый государственный реестр прав на
недвижимое имущество и сделок с ним и свидетельство о государственной
регистрации прав содержат описание объекта недвижимого имущества.
Если в указанных реестре
и свидетельстве запись - "комната", то имущественный налоговый вычет
предоставляется как при продаже комнаты.
Если в указанных реестре
и свидетельстве запись - "доля", то имущественный налоговый вычет
предоставляется как при продаже доли.
Налоговые органы
при принятии решений о предоставлении имущественного налогового вычета
(которые, в частности, влекут изъятие денежных средств из бюджетной системы
Российской Федерации или их непоступление)
руководствуются исключительно законодательством Российской Федерации и
принимают указанные решения в части вида объекта недвижимого имущества, при
продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в строгом
соответствии с записями, содержащимися в указанных реестре и свидетельстве.
Изменение, исправление, уточнение и т.п.
записей, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое
имущество и сделок с ним и свидетельстве о государственной регистрации прав, к
компетенции налоговых органов не относится.
Одновременно сообщается, что в настоящее
время в Конституционном Суде Российской Федерации находятся на рассмотрении
жалобы ряда граждан на нарушение конституционных прав пп.
1 п. 1 ст. 220 Кодекса по вопросам, связанным с размером имущественного
налогового вычета при продаже комнат и долей.
Акт Конституционного Суда Российской
Федерации, принятый по результатам рассмотрения жалоб, окажет существенное влияние
на порядок применения пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Действительный
государственный советник РФ
3 класса
Е.Ю.ВЕЧКО
16.01.2008