Проблемная ситуация: Организация с момента постановки
на учет в налоговом органе в октябре 2007 г. применяет систему налогообложения
в виде ЕСХН. Основной вид деятельности - свиноводство. Все затраты связаны с
сельскохозяйственной деятельностью. Начало реализации продукции планируется на
первую половину 2008 г. Сохранится ли у нее право на применение ЕСХН в 2008 г.?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 декабря 2007 г. N 03-11-04/1/30
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о праве применения системы
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
вновь созданной организацией и сообщает следующее.
В соответствии с п.
2 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь
созданная организация вправе подать заявление о переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в
налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом
органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84
Кодекса. В этом случае организация считается
перешедшей на уплату единого сельскохозяйственного налога в
текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе,
указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
При этом налоговым периодом в
соответствии со ст. 346.7 Кодекса признается календарный год.
Пунктом 4 ст. 346.3
Кодекса предусмотрено, что если по итогам налогового периода доля дохода
налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной
продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, такой налогоплательщик
считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с
начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.
При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки,
произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства,
определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности.
Организация,
утратившая право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение
одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором
допущено нарушение ограничения, должна за весь отчетный (налоговый) период
произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную
стоимость, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, на
имущество организаций в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.
Таким образом, в случае если вновь
зарегистрированной организацией, применяющей систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей с октября 2007 г., за истекший
налоговый период (октябрь - декабрь 2007 г.) не будет нарушено требований,
предъявляемых к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она будет вправе
продолжать применять систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей с 1 января 2008 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.12.2007