Проблемная ситуация: О предоставлении льгот по уплате земельного налога физическим лицам, являющимся инвалидами.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 26 ноября 2007 г. N 03-05-05-02/73

 

В соответствии с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления льгот по уплате земельного налога и сообщает следующее.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог является местным налогом.

Данный налог формирует в значительной степени доходную базу местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляется.

Исчисление и уплата земельного налога осуществляются в соответствии с гл. 31 "Земельный налог" Кодекса.

На основании п. 1 ст. 387 Кодекса земельный налог устанавливается и вводится в действие Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Кодекса).

Статьей 395 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от налогообложения земельным налогом. Такая категория налогоплательщиков, как физические лица, являющиеся инвалидами, в данный перечень не включена.

Вместе с тем отмечаем, что п. 5 ст. 391 Кодекса установлены категории налогоплательщиков, для которых при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. в отношении одного земельного участка, находящегося на территории одного муниципального образования.

К таким категориям налогоплательщиков, в частности, отнесены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, а также инвалиды с детства.

При этом обращаем внимание, что согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, решение вопроса о предоставлении физическим лицам, являющимся инвалидами, налоговых льгот по уплате земельного налога, не предусмотренных федеральным законодательством, относится к компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки, принадлежащие налогоплательщику.

 

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

26.11.2007