Проблемная ситуация: Организация осуществляет концертные мероприятия. В некоторых случаях организация оплачивает за свой счет эстрадному исполнителю - физическому лицу проезд к месту проведения концертного мероприятия и обратно, а также проживание. Являются ли суммы оплаты организацией проезда и проживания физлицу, предусмотренной заключенным с ним гражданско-правовым договором при проведении концертных мероприятий, объектом обложения НДФЛ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 14 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/389

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам (эстрадным исполнителям и концертным коллективам), предусмотренной заключенными с ними гражданско-правовыми договорами при проведении концертных мероприятий за пределами г. Москвы, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Учитывая, что проезд к месту проведения концертного мероприятия, а также проживание в данном месте непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом от участия в концертном мероприятии, оплата организацией проезда и проживания осуществляется в интересах налогоплательщика.

Таким образом, суммы оплаты организацией проезда и проживания физическому лицу, предусмотренной заключенным с ним гражданско-правовым договором при проведении концертных мероприятий, признаются доходом физического лица в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.11.2007