Проблемная ситуация: Как учитываются при исчислении
НДФЛ суммы субсидий, предоставляемых молодым семьям на приобретение жилья в
2007 и 2008 гг.?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 октября 2007 г. N 03-04-07-01/210
Министерство
финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу налогообложения
доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям
субсидий на строительство или приобретение жилья, и сообщает, что разъяснения
положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), относящихся
к данному вопросу, были даны в Письме Минфина России от 15.02.2007 N
03-04-07-01/24.
Вводимый пп. "д" п. 8 ст. 1 Федерального закона от
24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской
Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) п. 36 ст. 217 Кодекса, вступающий в
силу с 1 января 2008 г., предусматривает освобождение от налогообложения
налогом на доходы физических лиц сумм субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет
средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов.
До 1 января 2008 г.
в соответствии с действующей редакцией пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при исчислении суммы налога на доходы физических лиц
налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данная норма применяется и в тех случаях,
когда оплата вышеуказанных расходов произведена за счет субсидий,
предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов.
Положения п. 36 ст.
217 Кодекса об освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц
вышеуказанных субсидий вводятся одновременно с исключением возможности
получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае, если оплата таких
расходов произведена за счет субсидий, предоставленных из средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (пп. "в" п.
11 ст. 1 Закона N 216-ФЗ).
Таким образом, с 1
января 2008 г. вместо механизма вычета расходов, произведенных
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них за
счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, будет применяться механизм
освобождения доходов налогоплательщика в виде сумм вышеуказанных субсидий от
обложения налогом на доходы
физических лиц.
Одновременное освобождение от уплаты
налога и получение имущественного налогового вычета при строительстве либо
приобретении на территории Российской Федерации жилья Кодексом не
предусмотрено.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
26.10.2007