Проблемная ситуация: Какие документы и сведения
налоговый орган вправе истребовать в рамках мероприятий налогового контроля у
контрагентов проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93.1 НК РФ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2007 г. N 03-02-07/1-438
В Департаменте налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о правомерности истребования
налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля у налогоплательщика
документов (информации) и на основании информации, изложенной в письме,
сообщается следующее.
В соответствии с п.
1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) должностное
лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у
контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией),
касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента), эти документы (информацию).
В случае если вне рамок проведения
налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость
получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо
налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки
или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке (п. 2 ст. 93.1
Кодекса).
Согласно п. п. 3 и 4 ст. 93.1 Кодекса
налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия
налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов
(информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица,
у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). В течение
пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у
которого истребуются документы (информация),
направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К
данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов
(информации).
Приказом ФНС России от 25.12.2006 N
САЭ-3-06/892@, изданным в соответствии с п. 7 ст. 93.1 Кодекса, утвержден
Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об
истребовании документов.
Статья 93.1 Кодекса и вышеуказанный
Порядок не содержат конкретный перечень документов, истребуемых
налоговыми органами у контрагента или у иных лиц, располагающих документами
(информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), а также документов о сделках. Полагаем,
что к таким документам относятся документы, содержащие необходимую для целей
налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого
налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки.
Таким образом, в соответствии с положениями
ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа вправе истребовать у
контрагента или иных лиц, располагающих информацией, касающейся деятельности
проверяемого налогоплательщика, эту информацию, а также запросить информацию о
конкретной сделке у участников сделки или у иных лиц, располагающих этой
информацией.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.10.2007