Проблемная ситуация: Организация имеет земли, которые
заняты сооружениями, предназначенными для забора воды, и сетями водопровода.
Земли располагаются за чертой населенного пункта, но в границах муниципального
образования (г. Железногорска). Вправе ли организация применять ставку по
земельному налогу 0,3%, предусмотренную для земель, занятых объектами
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 октября 2007 г. N 03-05-06-02/116
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу применения ставок земельного налога и
сообщает следующее.
В связи с отсутствием в рассматриваемом
обращении правоустанавливающих документов на земельные участки, занятые
сооружениями водозабора, а также документов, указывающих, на территории какого
муниципального образования располагаются эти земельные участки, дать
обоснованный ответ на вопросы, поставленные в обращении, не представляется
возможным.
Вместе с тем считаем необходимым
отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения земельным налогом
признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального
образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на
территории которого введен налог.
Статьей 394 Кодекса определено, что
налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, установленных в
данной статье.
Так, в отношении
земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к
объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного строительства, налоговая ставка для исчисления
земельного налога не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости
земельного участка.
Решением Железногорской
городской Думы от 27.10.2005 N 194-3-РД "О введении на территории
муниципального образования "Город Железногорск" земельного
налога" в отношении вышеуказанных земельных участков установлена налоговая
ставка в размере 0,3 процента.
Согласно п. 2 ст. 2
Федерального закона от 30.12.2004 N 210-ФЗ "Об основах регулирования
тарифов организаций коммунального комплекса" систему коммунальной
инфраструктуры составляет совокупность производственных и имущественных
объектов, в том числе трубопроводов, линий электропередачи и иных объектов,
используемых в сфере электро-, тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки
сточных вод, расположенных (полностью или частично) в границах территорий
муниципальных образований и предназначенных для нужд потребителей этих муниципальных образований.
При этом отмечаем, что на основании ст.
11 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации" территорию
поселения составляют исторически сложившиеся земли населенных пунктов,
прилегающие к ним земли общего пользования, территории традиционного
природопользования населения соответствующего поселения, рекреационные земли,
земли для развития поселения. В состав территории городского поселения могут
входить один город или один поселок, а также в соответствии с генеральным
планом городского поселения территории, предназначенные для развития его
социальной, транспортной и иной инфраструктуры (включая территории поселков и
сельских населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями).
Таким образом, если указанные в письме
земельные участки расположены на территории муниципального образования
"Город Железногорск", то в отношении этих земельных участков при
исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка в размере 0,3
процента.
Одновременно обращаем внимание, что в
соответствии с п. 2 ст. 34.2 Кодекса по вопросам применения ставок земельного
налога, установленных нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований, следует обращаться в финансовый орган того
муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.10.2007