Вопрос: Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются рас

Проблемная ситуация: Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы по оплате труда? Каким образом следует включать в расходы при исчислении налога на прибыль отпускные, начисленные работнику, если отпуск приходится на два налоговых периода?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/2/156

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения момента признания расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль и сообщает следующее.

1. В соответствии с п. 1 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса.

Согласно п. 4 указанной статьи расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда.

Как следует из письма, работодатель в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц. При этом одна часть выплачиваемых средств является авансом заработной платы (в письме указана дата выплаты авансовых платежей - 20-го числа каждого месяца). Сама заработная плата (окончательный расчет) начисляется один раз в месяц (в письме - 5-го числа месяца, следующего за истекшим).

В соответствии с положениями ст. 270 Кодекса авансовые платежи (предварительная оплата) не признаются расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления.

Таким образом, расходы по оплате труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимаются в том отчетном периоде (месяце), в котором произошло начисление заработной платы (окончательный расчет) за фактически отработанное время.

2. Согласно п. 7 ст. 255 Кодекса в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда учитываются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

По нашему мнению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

20.08.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.