Вопрос: Организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям - резидентам Дании и Украины. Что подразумевается под "общей суммой дивидендов" и "валовой суммой дивидендов" для целей применения ставок,

Проблемная ситуация: Организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям - резидентам Дании и Украины. Что подразумевается под "общей суммой дивидендов" и "валовой суммой дивидендов" для целей применения ставок, предусмотренных Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания, Соглашением между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июня 2007 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом о порядке налогообложения дивидендов, причитающихся к выплате иностранным организациям, сообщает следующее.

Как следует из запроса, общество выплачивает дивиденды организациям - резидентам Украины и Дании. Согласно ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации общество выступает в качестве налогового агента.

В соответствии с Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 08.02.1996 дивиденды могут облагаться налогом в том государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, обладающим правом собственности на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.

Согласно Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является предприятие, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее 50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах государств, и

б) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

В рассматриваемом случае для применения ставок, предусмотренных Конвенцией и Соглашением, под "общей суммой дивидендов" и "валовой суммой дивидендов" подразумевается сумма дивидендов, причитающаяся по решению общего собрания участников конкретному акционеру (участнику).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

08.06.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.