Вопрос: Российская организация (в качестве исполнителя) заключает с иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, ряд контрактов на выполнение работ по разработке программ для ЭВМ, их адаптации и модификации. В качестве вспомога

Проблемная ситуация: Российская организация (в качестве исполнителя) заключает с иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, ряд контрактов на выполнение работ по разработке программ для ЭВМ, их адаптации и модификации. В качестве вспомогательных работ по контракту проводится тестирование этих программ. Облагается ли реализация указанных основных и вспомогательных работ НДС на территории РФ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 июня 2007 г. N 03-07-08/144

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ по разработке программ для ЭВМ, их адаптации и модификации, а также тестирования данных программ, оказанных российской организацией иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ и услуг для целей налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации признается территория Российской Федерации, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, местом реализации работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, оказанных российской организацией иностранной организации, территория Российской Федерации не признается, и такие услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются. Что касается работ по тестированию программ для ЭВМ, то согласно п. 3 указанной ст. 148 Кодекса, в случае если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Работы по тестированию программ для ЭВМ, выполняемые российской организацией для иностранной организации, следует рассматривать для целей налога на добавленную стоимость как вспомогательные работы по отношению к работам по разработке данных программ, поскольку все указанные работы оказываются российской организацией.

Учитывая изложенное, местом реализации указанных вспомогательных работ территория Российской Федерации также не является и, соответственно, операции по реализации данных работ налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не подлежат.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

06.06.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.