Проблемная ситуация: О льготах по земельному налогу,
предоставляемых представительными органами местного самоуправления отдельным
категориям налогоплательщиков - физических лиц, в том числе ветеранам и
инвалидам ВОВ, боевых действий, а также лицам, имеющим I и II группу
инвалидности, установленную до 01.01.2004 без вынесения заключения о степени
ограничения способности к трудовой деятельности.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2007 г. N 03-05-07-02/54
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение, поступившее из Администрации Президента
Российской Федерации, по вопросу освобождения от уплаты земельного налога и
сообщает следующее.
С 1 января 2006 г.
на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31 "Земельный
налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно
которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в
действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате
на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Кодекса
налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности.
Согласно гл. 31 Кодекса ставки земельного
налога устанавливаются в процентах от налоговой базы, которая определяется как
кадастровая стоимость земельных участков. При этом кадастровая стоимость
земельных участков определяется по результатам проведения государственной
кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в государственном
земельном кадастре.
Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены
категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено
уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб.
в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким
налогоплательщикам, в частности, отнесены ветераны и инвалиды Великой
Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, а также лица, которые
имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без
вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.
Уменьшение налоговой базы на не
облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом порядок и
сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).
Кроме того, согласно п. 2 ст. 387 Кодекса
при установлении земельного налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться
налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление
размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Так, с 1 января 2006 г. на территории г.
Боровска Калужской области земельный налог установлен Решением городской Думы
муниципального образования "Город Боровск" от 28.10.2005 N 20. В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Решения от уплаты земельного
налога освобождаются категории налогоплательщиков, указанные в ст. 391 Кодекса,
в том числе ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и
инвалиды боевых действий, а также лица, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о
степени ограничения способности к трудовой деятельности.
При этом вышеуказанные льготы
предоставляются на основании документов, подтверждающих право на налоговые
льготы (п. 2 ст. 3 Решения).
Одновременно сообщаем, что с 1 января
2007 г. вышеназванные льготы по земельному налогу сохранены (п. 3 Решения
городской Думы муниципального образования "Город Боровск" от
25.10.2006 N 93).
Учитывая изложенное, для освобождения от
уплаты земельного налога необходимо представить в налоговые органы документы,
подтверждающие право на льготу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.05.2007