Проблемная ситуация: Организация, применявшая ЕНВД в отношении розничной торговли, перешла на УСН ("доходы минус расходы"). В период применения ЕНВД она понесла расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации. Часть товаров была реализована через оптовую торговлю после перехода на УСН. Вправе ли она учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН, расходы по оплате стоимости товаров, которые были произведены в период применения ЕНВД?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 24 апреля 2007 г. N 03-11-04/3/127

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перехода налогоплательщика с применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на применение упрощенной системы налогообложения и на основе информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Порядок применения и перехода на упрощенную систему налогообложения установлен гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, ст. 346.25 Кодекса определены особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения.

Как усматривается из представленного письма, организация в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности произвела расходы на приобретение товаров для дальнейшей перепродажи. При этом часть указанных товаров была реализована покупателям после перехода организации с применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на применение упрощенной системы налогообложения.

В связи с этим сообщаем, что Кодексом не предусмотрена возможность уменьшения налогоплательщиками налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, организация не вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, которые были произведены в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

24.04.2007