Вопрос: Об отсутствии обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ с доходов работников и представления отчетности по налогу представительством иностранной организации, осуществляющей в РФ деятельность подготовительного и вспомогательного характера, не п

Проблемная ситуация: Об отсутствии обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ с доходов работников и представления отчетности по налогу представительством иностранной организации, осуществляющей в РФ деятельность подготовительного и вспомогательного характера, не приводящую к образованию постоянного представительства.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/127

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо представительства компании (Дания) по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и представления отчетности по данному налогу и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога. Такие постоянные представительства являются налоговыми агентами.

Таким образом, если какое-либо обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации признается постоянным представительством, оно должно самостоятельно удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с доходов его сотрудников.

Определение термина "постоянное представительство" содержится в ст. 306 Кодекса.

В случае если термин "постоянное представительство" используется для целей применения международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения, ему должно придаваться то значение, которое содержится в соответствующем международном договоре.

Какого-либо специального значения термина "постоянное представительство" для целей применения налога на доходы физических лиц гл. 23 Кодекса не предусматривает.

Из вышеизложенного следует, что если деятельность обособленного подразделения (представительства) иностранной организации в Российской Федерации не приводит в соответствии со ст. 309 Кодекса или положениями соответствующего международного договора к образованию постоянного представительства, то такое обособленное подразделение не может признаваться налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В письме и приложенных к нему документах указывается, что представительство компании осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера, не приводящую к образованию постоянного представительства. В этом случае работники такого представительства, не являющегося налоговым агентом, должны самостоятельно декларировать и уплачивать налог в соответствии со ст. ст. 228 и 229 Кодекса.

Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц лицами, не являющимися налоговыми агентами, гл. 23 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

19.04.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.