Проблемная ситуация: Об обложении НДФЛ (гл. 23 НК РФ) доходов представителей иностранной фирмы, приглашенных российской организацией для краткосрочного визита, в виде оплаты авиационных и железнодорожных билетов, доставки на мероприятие от вокзала до гостиницы, оплаты проживания и др.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 18 апреля 2007 г. N 04-1-02/306@

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц представителями иностранной фирмы, приглашенных российской организацией для краткосрочного визита, и сообщает следующее.

В настоящее время к представительским относятся расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других предприятий, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации). Также к ним относятся расходы по приему участников, которые прибыли на заседание совета директоров (правления) компании.

В перечень издержек на официальный прием участников и их обслуживание вне зависимости от места проведения входят расходы на:

- завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие;

- транспортное обслуживание по доставке представителей других компаний к месту проведения мероприятия и обратно;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

- оплату услуг переводчиков.

С 2006 г. уточнен круг участников по расходам на официальный прием (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие). Теперь к ним относятся и официальные лица фирмы, которые участвуют в переговорах.

Перечень представительских расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.

Не учитываются в составе представительских расходов затраты на визовую поддержку, а также оплату авиационных и железнодорожных билетов для представителей иностранных компаний, издержки, связанные с доставкой прибывших на мероприятие от вокзала до гостиницы, а также расходы по проживанию.

Следовательно, при соответствующем документальном оформлении расходов по приему и обслуживанию представителей иностранных организаций, участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, такие расходы относятся к представительским расходам организации и не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Расходы по оплате авиабилетов, счета за проживание представителей иностранной фирмы не могут быть отнесены к представительским расходам, установленным п. 2 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации, и включаются в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

Действительный

государственный советник РФ

3 класса

И.Ф.ГОЛИКОВ

18.04.2007