Проблемная ситуация: По решению суда в пользу физического лица (покупателя) были взысканы с продавца суммы основного долга, платы за пользование чужими денежными средствами, а также стоимость услуг адвоката и сумма уплаченной государственной пошлины в связи с неисполнением продавцом условий сделки купли-продажи ценных бумаг. Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ? Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию и в какой срок?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 17 апреля 2007 г. N 03-04-05-01/119

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм, присужденных и взысканных по решению суда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что по решению суда с ответчика в Вашу пользу были взысканы сумма основного долга, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), а также стоимость услуг адвоката и сумма уплаченной государственной пошлины.

В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Взысканная в Вашу пользу сумма основного долга, по нашему мнению, не является экономической выгодой и, соответственно, доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В то же время суммы процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), выплаченные Вам по решению суда, являются доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях.

Положениями Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны понесенные по делу судебные расходы, к которым, в частности, относятся государственная пошлина и расходы на оплату услуг представителей (в данном случае - адвоката).

Вместе с тем такие доходы налогоплательщика не включены в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения, установленный п. 3 ст. 217 Кодекса.

Таким образом, суммы компенсации государственной пошлины и стоимости услуг адвоката, выплаченные Вам по решению суда, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по доходам, полученным Вами в 2006 г., представляется в налоговый орган до 30 апреля 2007 г.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

17.04.2007