Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения организацией налоговой базы по налогу на прибыль на сумму затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно учредителем и исполнительным директор

Текст письма опубликован

"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 10

"Консультант", 2007, N 12

Проблемная ситуация: Об отсутствии оснований для уменьшения организацией налоговой базы по налогу на прибыль на сумму затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно учредителем и исполнительным директором данной организации.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/227

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму затрат по договору с индивидуальным предпринимателем сообщает следующее.

В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).

Расходы, осуществленные по гражданско-правовым договорам, учитываются для целей налогового учета в зависимости от того, кем в рамках этих договоров были выполнены работы (оказаны услуги).

Подпунктом 41 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

<...> Индивидуальный предприниматель, с которым организация планирует заключить договор, является одновременно учредителем и исполнительным директором данной организации и, следовательно, состоит в ее штате. Кроме того, перечень работ, которые должен выполнить этот индивидуальный предприниматель, входит в прямые обязанности директора.

Учитывая изложенное, суммы затрат по указанному договору, по нашему мнению, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.04.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.