Текст письма опубликован

"Документы и комментарии", 2006, N 23

 

Проблемная ситуация: О включении в объект налогообложения организации, применяющей УСН, доходов в виде перевыставленных заказчику сумм расходов, связанных с проведением подбора кандидатов для данного заказчика, и об учете в качестве расходов, уменьшающих доходы организации, применяющей УСН, расходов, связанных с приобретением лицензии на право пользования программой для ЭВМ.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 13 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/234

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

По вопросу 1. В соответствии со ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные данной статьей.

Исходя из того, что указанный перечень расходов является закрытым, и расходы на проезд кандидатов от места жительства до места проведения интервью с заказчиком, проживание в гостинице, возмещение кандидату расходов на такси в нем не поименованы, такие затраты не могут учитываться организацией при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Пунктом 2 ст. 249 Кодекса установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Как следует из вашего письма, организация перевыставляет заказчику суммы расходов, связанных с проведением подбора кандидатов для данного заказчика, то есть непосредственно с оказанием услуги. Таким образом, данные суммы, полученные организацией от заказчика, признаются доходом от реализации в целях гл. 26.2 Кодекса и подлежат включению в объект налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По вопросу 2 вам будет сообщено дополнительно.

По вопросу 3. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Как следует из вашего письма, организация получит лицензию на право пользования программой. Таким образом, данные расходы можно учитывать в целях гл. 26.2 Кодекса "Упрощенная система налогообложения".

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

13.11.2006