Проблемная ситуация: ООО имеет в собственности грузовой автомобиль МАЗ, который использует для перевозки собственных грузов как по России, так и в Украину. При пересечении границы Украины для передвижения по территории государства ООО вынуждено приобретать полис обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. Вправе ли ООО учесть указанные затраты при исчислении налога на прибыль?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 19 июля 2006 г. N 03-03-04/1/592

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных за пределами Российской Федерации, и сообщает следующее.

Из письма следует, что организация для перевозок грузов на территории иностранных государств (в том числе в Украину) использует собственное автотранспортное средство. Для передвижения по территории Украины организация приобретает полис обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, предусмотренного в Украине.

В соответствии с положениями ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 Кодекса.

Такие расходы должны удовлетворять критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса.

Порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов организаций на обязательное и добровольное страхование имущества установлен ст. 263 Кодекса, п. 2 которой предусмотрено, что расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Таким образом, в случае если обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств - российских организаций производится в Украине на основании требований международных конвенций, расходы на такое страхование могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании ст. 263 Кодекса.

В иных случаях расходы, понесенные российской организацией в Украине на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

19.07.2006