Проблемная ситуация: О документах,
подтверждающих право на получение социального налогового вычета по НДФЛ на
обучение ребенка; об определении размера социального налогового вычета по НДФЛ
в случае оплаты обучения ребенка в иностранной валюте (швейцарских франках), а
также об отсутствии оснований для учета при определении размера указанного
вычета расходов в виде платы за проживание, питание ребенка, платы за
мероприятия, школьное оснащение.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 июня 2006 г. N 04-2-02/456@
Федеральная налоговая служба рассмотрела
письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета на обучение
ребенка и сообщает.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) социальный налоговый вычет на обучение своих детей в возрасте
до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на
каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, предоставляется
налогоплательщику по окончании
того налогового периода, в котором им были произведены вышеуказанные расходы,
на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый
орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические
расходы налогоплательщика за обучение.
Такими документами,
в частности, могут являться: договор с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом
учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок
налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной
(очной) форме обучения; свидетельство о рождении ребенка (детей)
налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.
В данном случае
налогоплательщиком представлены следующие документы: справка, выданная
директором Международной двуязычной школы, в которой подтверждается зачисление
сына налогоплательщика на очную форму обучения в частную школу, а также
сообщается о статусе этой школы; копия свидетельства о рождении ребенка
налогоплательщика; счет (фактура) за обучение и пребывание ребенка в школе за 1
триместр; заявление налогоплательщика в банк на перевод денежных средств в оплату за обучение ребенка по
банковским реквизитам, указанным в счете, с отметкой банка о принятии
перевода.
Таким образом, представленные документы
подтверждают право налогоплательщика на получение социального налогового вычета
на обучение своего ребенка при определении налоговой базы по доходам,
полученным налогоплательщиком в 2005 г. и облагаемым налогом на доходы по
налоговой ставке 13 процентов.
Одновременно
обращаем внимание на то, что при определении размера полагающегося
налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться именно
расходы на обучение ребенка в сумме, определяемой путем пересчета 3750
швейцарских франков в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному на дату фактического осуществления расхода (т.е. на дату
перевода денежных средств в оплату за обучение ребенка). При этом иные расходы налогоплательщика (плата за проживание,
питание, различные мероприятия, школьное оснащение) при определении размера
вычета не учитываются.
И.Ф.ГОЛИКОВ
23.06.2006