Проблемная ситуация: Об учете в целях получения
стандартного налогового вычета по НДФЛ в предельной сумме дохода
налогоплательщика доходов, подлежащих обложению по ставке НДФЛ в размере 13
процентов, а также об отсутствии оснований для учета в указанном доходе сумм материальной
помощи, размер которой не превышает 4000 руб.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 июня 2006 г. N 04-1-04/300
Федеральная налоговая служба рассмотрела
обращение и сообщает следующее.
Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2006 г. не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой
работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб., полученные за
календарный год. С суммы, превышающей 4000 руб., удерживается налог на доходы
физических лиц.
При этом согласно пп.
3, 4 п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых
вычетов:
- налоговый вычет в размере 400 руб. за
каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до
месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с
начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, в размере 13 процентов), превысил 20 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый
вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
- налоговый вычет в размере 600 руб. за
каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении которых находится ребенок и которые являются
родителями или супругами родителей.
Указанный налоговый вычет действует до
месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом,
производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в
возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или
попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в
случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также
в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в
возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,
опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в
двойном размере. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается
один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Для определения
суммы дохода, который рассматривается при определении возможности
предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются, соответственно,
только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной
суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов,
суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не учитываются.
И.Ф.ГОЛИКОВ
05.06.2006