Проблемная ситуация: В соответствии с уставом
федерального государственного образовательного учреждения высшего
профессионального образования (ГОУ ВПО) к основным направлениям деятельности в
числе других относятся разработка и представление на рассмотрение
и утверждение в Министерство финансов РФ учебно-программной документации и
методического обеспечения для финансово-экономических колледжей - филиалов ГОУ
ВПО и других средних профессиональных образовательных учреждений по
специальностям "Финансы (по отраслям)" и "Страховое дело (по
отраслям)", закрепленным за Минфином России Приказом Минобразования России
от 17.07.2001 N 2713.
Облагаются ли НДС услуги ГОУ ВПО по
реализации учебно-программной документации по вышеназванным специальностям
образовательным учреждениям среднего профессионального образования Российской
Федерации и если облагаются, то по какой ставке?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 мая 2006 г. N 03-04-07/06
В связи с письмом о
налогообложении налогом на добавленную стоимость операций по реализации учебно-программной документации образовательным учреждениям среднего
специального образования Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
сообщает.
Согласно пп. 1
п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами
налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Кодекса освобождается от
налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация услуг в сфере
образования по проведению некоммерческими образовательными организациями
учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного
образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. При этом реализация некоммерческими образовательными организациями
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенными на
стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход
от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные
нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.
Учитывая изложенное,
осуществляемые организацией операции по реализации учебно-программной
документации образовательным учреждениям среднего специального образования
облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Что касается размера ставки налога на
добавленную стоимость, применяемой в отношении указанных операций, то в
соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 164 Кодекса
налогообложение по ставке в размере 10 процентов производится при реализации
книжной продукции, связанной с образованием. При этом перечень видов указанной
продукции утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от
23.01.2003 N 41.
На основании указанного Постановления
Правительства Российской Федерации соответствие видов продукции, производимой и
реализуемой редакциями средств массовой информации, издательствами, издающими
организациями и информационными агентствами, продукции, указанной в данном
перечне, подтверждается документами (справками), выдаваемыми уполномоченным
органом. В случае если вышеуказанные документы (справки) отсутствуют, то при
реализации учебно-программной документации следует применять ставку налога на
добавленную стоимость в размере 18 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.05.2006