Проблемная ситуация: Общественная организация,
действуя в соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском
праве и смежных правах" и своим уставом, управляет имущественными правами
авторов и других правообладателей, заключивших с ней соответствующие договоры,
на коллективной основе. В этих целях организация от имени всех своих
правообладателей заключает лицензионные соглашения с пользователями авторских
произведений и получает от них авторское вознаграждение.
Некоторые пользователи являются
плательщиками единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Могут ли пользователи, являющиеся
плательщиками единого налога при упрощенной системе налогообложения, включать в
состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, суммы
перечисляемого в организацию авторского вознаграждения?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 марта 2006 г. N 03-11-04/2/68
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики на письмо сообщает
следующее.
В соответствии с пп.
32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут
уменьшать полученные доходы на сумму периодических (текущих) платежей за
пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами
индивидуализации.
Согласно пп. 5
п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации произведения науки,
литературы и искусства относятся к результатам интеллектуальной деятельности.
Как указывается в
п. 1 ст. 44 Закона Российской Федерации от 09.07.1993 N 5351-1 "Об
авторском праве и смежных правах", для обеспечения имущественных прав
авторов, исполнителей, производителей фонограмм и иных обладателей авторских и
смежных прав в случаях, когда их практическое осуществление в индивидуальном
порядке затруднительно (публичное исполнение, в том числе на радио и
телевидении, воспроизведение произведения путем механической, магнитной и иной записи, репродуцирование и другие случаи), могут создаваться
организации, управляющие имущественными правами указанных лиц на коллективной
основе.
Пунктом 2 ст. 45 указанного Закона
установлено, что полномочия на коллективное управление имущественными правами
передаются непосредственно обладателями авторских и смежных прав добровольно на
основе письменных договоров, не являющихся авторскими договорами.
На основе полномочий организация,
управляющая имущественными правами на коллективной основе, предоставляет
лицензии пользователям на соответствующие способы использования произведений и объектов смежных прав (п. 3 ст. 45 этого же Закона).
Организация, управляющая имущественными
правами на коллективной основе от имени представляемых
ею обладателей авторских и смежных прав и на основе полученных от них
полномочий, согласовывает с пользователями размер вознаграждения и другие
условия, на которых выдаются лицензии, собирает предусмотренное лицензиями
вознаграждение и выплачивает его представляемым ею обладателям авторских и
смежных прав.
В связи с этим суммы вознаграждений,
перечисляемые пользователями авторских произведений, применяющими упрощенную
систему налогообложения, организациям, управляющим имущественными правами
авторов произведений на коллективной основе, могут учитываться в составе
расходов, уменьшающих полученные доходы, в соответствии с пп.
32 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
При этом использование авторских
произведений должно осуществляться в рамках осуществляемой такими
налогоплательщиками предпринимательской деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.03.2006