Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ государственных пенсий, получаемых иностранными гражданами на территории РФ.

Проблемная ситуация: О порядке налогообложения НДФЛ государственных пенсий, получаемых иностранными гражданами на территории РФ.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 марта 2006 г. N 04-2-03/51

Федеральная налоговая служба о порядке налогообложения государственных пенсий, получаемых иностранными гражданами в Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, являются доходы от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами.

При этом к доходам от источников за пределами Российской Федерации пп. 7 ст. 208 Кодекса относит пенсии, получаемые налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств (охватывающим как государственное, так и негосударственное пенсионное обеспечение).

В то же время согласно положениям п. 2 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством. При этом законодатель не ограничивает данную норму упоминанием исключительно о действующем законодательстве Российской Федерации.

Следует также иметь в виду, что в соответствии с положениями пп. "a" п. 2 ст. 19 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 09.04.1996 (далее - Конвенция) любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся государством или его политическим или административным подразделением или местным органом власти или из фондов, созданных ими, любому физическому лицу за службу, осуществляемую для этого государства или подразделения или органа власти, облагается налогом только в этом государстве.

Из положений п. 1 ст. 25 Конвенции следует, что граждане одного Договаривающегося государства не должны подлежать в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого государства при аналогичных обстоятельствах.

Таким образом, если налогоплательщик получает из Италии пенсию от государственного учреждения за службу, осуществляемую ранее для Итальянской Республики, ее провинции или местного органа власти, суммы такой пенсии могут облагаться налогом только в соответствии с законодательством Итальянской Республики.

Если же пенсия была назначена и выплачивается государственным учреждением Италии за иную прошлую трудовую деятельность, то с учетом упомянутых выше положений п. 2 ст. 217 Кодекса и п. 1 ст. 25 Конвенции суммы такой пенсии также не подлежат налогообложению в Российской Федерации.

И.Ф.ГОЛИКОВ

14.03.2006

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.