Проблемная ситуация: Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения в налоговом учете затрат на создание web-сайта в сети Интернет силами сторонней организации.

Договором на создание web-сайта предусмотрено, что авторские права на произведенные разработки принадлежат банку. Срок полезного использования в договоре не указан. Других документов (патентов, лицензий и т.д.), подтверждающих исключительные права на web-сайт, у банка нет.

Вправе ли банк учесть указанный web-сайт в качестве нематериального актива в целях налогообложения прибыли? Если нет, то в каком порядке будут учитываться расходы на создание web-сайта?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 12 марта 2006 г. N 03-03-04/2/54

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения нематериальных активов и сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Таким образом, чтобы учесть созданный web-сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода, его стоимость должна превышать 10 000 руб. и срок эксплуатации должен быть свыше 12 месяцев.

Если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, то в этом случае затраты по созданию сайта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу согласно п. 4 ст. 264 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

12.03.2006