Проблемная ситуация: Российская организация - экспедитор просит дать разъяснения по вопросу удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации - перевозчика/экспедитора в следующей ситуации.

В железнодорожных перевозках груз следует по сети железных дорог, проходящих через территории нескольких государств, при этом по территории каждого государства перевозка осуществляется железнодорожным перевозчиком/экспедитором соответствующего государства при условии оплаты ему услуг по перевозке российской организацией. Иностранный перевозчик оказывает услуги по перевозке груза начиная со станции, находящейся на территории государства этого перевозчика (за пределами РФ), и до станции на территории другого иностранного государства.

Так, груз следует со станции отправления в Казахстане транзитом через территорию Российской Федерации, затем по территории Латвии, Литвы и далее в Германию.

Российская организация оплачивает услуги литовского перевозчика по перевозке груза со станции Зилупе (Литва) до станции Драугисте (Литва) и далее паромом в Германию.

Вправе ли российская организация при выплате вознаграждения указанному перевозчику не удерживать налог с доходов иностранной организации?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 марта 2006 г. N 03-08-05

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.

Как следует из запроса, в ходе железнодорожной перевозки груз следует по сети железных дорог, проходящих через территории нескольких государств, при этом по территории каждого государства перевозка осуществляется железнодорожным перевозчиком/экспедитором соответствующего иностранного государства. Так, в частности, российский экспедитор оплачивает литовскому перевозчику/экспедитору перевозку со станции Зилупе (Литва) до станции Драугисте (Литва) и далее паромом в Германию.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от международных перевозок. Абзац 2 указанного подпункта определяет международные перевозки как любые виды перевозок морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

Таким образом, доход, выплачиваемый российской организацией иностранной организации - перевозчику за железнодорожную перевозку, осуществляемую между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации, не относится к доходам от источников в Российской Федерации и налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.03.2006